Про налоговую реформу в Казахстане

Галим Хусаинов, финансист

Фото: Галим Хусаинов/azh.kz

Темы про налоговую реформу в Казахстане сегодня актуальны. Своей точкой зрения поделился известный в Казахстане финансист Галим Хусаинов:

В 2025 году планируется принятие нового Налогового Кодекса, и меня часто спрашивают о моем мнении по предлагаемым реформам. Если рассуждать с позиции физического лица или бизнесмена, то естественно, любое повышение налогов воспринимается негативно, так как влияет на краткосрочное благосостояние. Однако важно анализировать этот вопрос с макроэкономической точки зрения.

Проблема расходной части бюджета

Дефицит бюджета уже составляет 10 трлн тенге, а темпы роста доходов существенно отстают от темпов роста расходов. Анализ структуры бюджетных затрат выявил ключевую проблему — практически полное отсутствие бюджета развития.

Основная часть расходов направлена на социальные и текущие нужды. Это не означает, что сокращение расходов не требуется, напротив, оно необходимо. Однако при анализе запросов бюджета от всех государственных структур выяснилось, что изначально запрашиваемая сумма составляла 50 трлн тенге. После оптимизации и переноса менее приоритетных расходов сумма сократилась до 32 трлн тенге, а затем — до 25 трлн тенге за счет жесткого выбора приоритетов. Это демонстрирует, что простое сокращение затрат неизбежно приведет к перераспределению ресурсов на другие критически важные сферы. Государству необходимо совершенствовать систему бюджетирования и контроля, и этот процесс должен быть непрерывным. Однако важно понимать, что текущая потребность в расходах значительно превышает доступные бюджетные средства, а возможности их увеличения ограничены бюджетным правилом.

Дефицит бюджета в 10 трлн тенге — это огромная сумма, составляющая 67% от всех доходов страны. При этом нерешенных проблем в Казахстане остается множество: нехватка школ, больниц, устаревшая и изношенная инфраструктура. Каждый год в стране рождается около 400 тыс. детей, что эквивалентно приросту целого города. Это требует значительных инвестиций в развитие социальной и образовательной инфраструктуры, но бюджет развития фактически отсутствует. Именно поэтому мы наблюдаем трехсменные школы, дефицит мест в детских садах, переполненные больницы. Без инвестиций в развитие невозможно обеспечить устойчивый экономический рост и улучшение качества жизни населения.

Инвестиционная проблема

Для привлечения инвестиций, особенно в обрабатывающую отрасль, необходимы значительные вложения в инфраструктуру, которых в настоящее время нет. В последние годы инвестиции, особенно иностранные, существенно снизились. Чтобы строить крупные заводы и фабрики, требуются электросети, водоснабжение, канализация, автомобильные и железные дороги, жилье и другие элементы инфраструктуры. Эта задача лежит на государстве: если оно не создает базовые условия, бизнес не сможет просто прийти и построить завод в чистом поле.

Хороший пример — Алматинская индустриальная зона. В 2016 году, когда ее запустили, мы стали первым предприятием в этой зоне. Сейчас свободных мест там уже нет, поскольку город обеспечил всю необходимую инфраструктуру, что привлекло бизнес. Подобные индустриальные зоны должны появляться в большом количестве, но их развитие сдерживается нехваткой средств.

Это частный случай, но проблема носит системный характер. Ограниченность доходов не позволяет государству инвестировать в развитие на должном уровне. Без этих вложений невозможно привлечь частный капитал, так как для начала необходимо создать условия для бизнеса, чтобы он мог эффективно работать и инвестировать в экономику страны.

Проблема доходной части бюджета

С введением большого количества налоговых льгот и преференций государство рассчитывало на теорию Лаффера, согласно которой снижение налоговой нагрузки должно было привести к расширению налоговой базы. Однако фактически произошло обратное: доля собираемых налогов в ВВП неуклонно падает, в то время как государственные расходы продолжают расти.

Рост доходной части бюджета возможен либо за счет увеличения налогооблагаемой базы, либо за счет повышения налоговой нагрузки. Увеличение базы занимает значительное время, не менее 10 лет, поскольку требует экономического роста. Поэтому расширение налоговой базы необходимо, но оно не решает текущей проблемы дефицита бюджета, а значит, единственным оперативным решением остается повышение налоговой нагрузки.

Казахстанская экономика относится к развивающимся странам, где значительная часть налоговых поступлений формируется за счет косвенных налогов. В развитых странах, таких как Швейцария, НДС составляет 8%, но подоходный налог может достигать 50% за счет высоких доходов населения. В Казахстане основными источниками доходов остаются НДС, КПН и ИПН. Увеличение КПН и других подоходных налогов приведет к снижению возможностей реинвестирования прибыли, а его администрирование остается сложным, особенно при наличии многочисленных лазеек для ухода от налогов. ИПН в стране в большей степени формируется за счет населения с низкими доходами, поэтому дополнительное увеличение ставки приведет к падению их покупательной способности. Введение прогрессивной шкалы возможно, но ее эффект на увеличение доходов бюджета будет незначительным.

Таким образом, единственным налогом, способным принести дополнительные 5-7 трлн тенге, остается НДС. Вопрос заключается в том, на какую ставку его необходимо поднять.

Для этого требуются точные расчеты, базирующиеся на оценке доходов от различных инициатив:

- изменение курса тенге, что увеличит налоговые поступления от недропользователей,
- либерализация цен на ГСМ, что повысит доходы от акцизов и КПН,
- пересмотр налогообложения государственных ценных бумаг,
- увеличение ставок для игорного бизнеса, улучшение налогового администрирования,
- отмена запрета на начисление процентов по текущим счетам,
- введение налога на наследование и дарение для сумм свыше 1 млн долларов США и включение его в ИПН, что является стандартной практикой в развитых странах, поскольку полученные активы по сути представляют собой доход,
-пересмотр налогообложение недропользователей и применить международный опыт, использующий систему роялти, что позволит вовлечь в оборот низкорентабельные месторождения.
- рассмотреть американский опыт налогообложения криминальных доходов, включая коррупционные активы.
- рассмотреть налогообложение доходов по депозитам для богатых (свыше 100 млн тенге, например)

Все эти меры могут дополнительно принести 2-3 трлн тенге, после чего можно определить оптимальную ставку НДС, необходимую для сбалансированного бюджета. По моим оценкам, ставка окажется в диапазоне 16-18%.

Продолжение следует