Как Казахстан идет к позитивной фискальной "революции"

В последние годы налоговая система Казахстана сталкивается с рядом серьезных проблем, которые негативно сказываются на экономическом развитии страны. Что несет новая налоговая реформа и как Казахстан идет к позитивной фискальной "революции" — в материале на Cronos.Asia.

В стране давно назрела необходимость проведения налоговой реформы, включая приведение цен к рыночным условиям и пересмотр налоговых ставок, для сохранения рыночной экономики и выполнения социальных обязательств государства. Вкратце напомним, в рамках проводимой в стране налоговой реформы, способствующей повышению конкурентоспособности отечественных предприятий и созданию финансовых резервов для бизнеса, планируется перераспределение налоговой нагрузки с заработных плат на потребление. Это предполагает повышение ставки НДС с 12% до 16% и снижение порога для обязательной регистрации по НДС с 20 000 МРП (78,6 млн тенге) до 3 800 МРП (15 млн тенге).

Ожидается, что это приведет к увеличению числа плательщиков НДС до 450 000, что позволит расширить налоговую базу и повысить поступления в бюджет.

Однако уже сегодня среди основных вызовов, мешающих внедрению реформ, можно выделить теневую экономику, дробление бизнеса для ухода от налогов, сложность налогового администрирования и высокую налоговую нагрузку на предпринимателей. Потому не удивительно, что сегодня правительство РК держит вопрос налоговых реформ на контроле и активно занимается вопросами налогово-бюджетной реформы и усиления контроля за налоговыми поступлениями.

Проблемы текущей ситуации

На днях в правительстве РК состоялось рабочее совещание членов Кабмина, в рамках которого министр финансов РК Мади Такиев доложил, что на сегодня в стране зарегистрировано 2,3 млн налогоплательщиков. Однако из них лишь 8%, или 137 тыс. являются плательщиками НДС. Причина столь низкой доли плательщиков НДС по словам министра кроется в ряде факторов.

"В целом из общего количества субъектов 81% работают в специальном налоговом режиме по упрощенной декларации, при этом 85% из них указывают доходы до 15 млн тенге", — уточнил Мади Такиев.

Впрочем, помимо применения специальных налоговых режимов, в числе причин низкой доли плательщиков НДС в Казахстане, можно назвать и такие факторы как:

• Высокий порог обязательной регистрации по НДС. Напомним, в 2025 году минимальный оборот для обязательной постановки на учет по НДС составляет 20 тысяч месячных расчетных показателей (МРП), что эквивалентно 78 640 000 тенге. Многие малые и микропредприятия не достигают этого уровня оборота, что освобождает их от обязанности уплаты НДС.

• Практика дробления бизнеса. Чтобы избежать превышения порога по НДС, некоторые предприниматели намеренно разделяют свой бизнес на несколько юридических лиц или ИП с меньшим оборотом. Это позволяет им оставаться ниже установленного порога и не становиться плательщиками НДС.
В совокупности эти факторы способствуют тому, что значительная часть бизнеса в Казахстане просто уходит от выплат НДС.

По словам министра финансов РК, анализ ситуации показал, что взаиморасчеты между такими режимами выросли в 2 раза за последний год – с 5 до 10 трлн тенге.

"При этом из общего оборота в 16 трлн тенге по специальным налоговым режимам взаиморасчеты с общеустановленным режимом составляют 10 трлн тенге. То есть зарабатывая сотни миллиардов тенге, налогоплательщики уплачивают мизерные налоги", — сообщил Мади Такиев.

Чтобы как-то разрешить возникшую ситуацию Министерство финансов РК предлагает ряд мер по борьбе с практикой дробления бизнеса:

• Установление законодательных критериев для выявления случаев искусственного разделения компаний.
• Применение принципа приоритета сущности над формой при рассмотрении налоговых споров.
• Разработка эффективных методов контроля и доказательства фактов дробления.
• Ограничение перечня видов деятельности, доступных для индивидуальных предпринимателей.

По словам Премьер-министра РК Олжаса Бектенова некоторые крупные компании, включая известные строительные фирмы, рестораны и фитнес-клубы, использующие схемы оптимизации налоговой нагрузки, не соответствующие их реальным доходам, уже в ближайшие дни получат уведомления от налоговых органов с требованием предоставить дополнительные декларации и уплатить недостающие суммы налогов в течение двух недель.

"Если эти действия не будут совершены, то государство оставляет за собой право применить все имеющиеся в распоряжении государства ресурсы, включая фискальные и правоохранительные. Разговор будет жестким", — предупредил глава Кабмина.

Впрочем, Олжас Бектенов также подчеркнул готовность правительства РК к диалогу с бизнесом, при условии справедливого отношения предпринимателей к своим налоговым обязательствам.

Почему бизнес ищет лазейки

Теневая экономика представляет собой значительную долю в общей экономике Казахстана, хотя в последние годы она резко снижается. Согласно данным Бюро национальной статистики РК, с 2015 года доля теневой экономики в Казахстане снизился с 27,5% до 16,2%.

И, тем не менее, еще многие предприятия и индивидуальные предприниматели в стране предпочитают работать вне официального поля, чтобы избежать налоговых обязательств и сложных бюрократических процедур. Это приводит к недополучению значительных сумм в государственный бюджет и создает неравные условия для добросовестных налогоплательщиков.

Стремясь уйти от налоговых выплат, а именно от высокой налоговой нагрузки, а порой и от административного давления, бизнес ищет выходы. Одним из таких выходов является практика дробления бизнеса, о чем собственно и говорили министр финансов и глава правительства Казахстана. Чтобы избежать превышения порога по НДС или получения льгот, крупные компании дробят бизнес на несколько мелких предприятий. Разделяя свою деятельность на несколько мелких предприятий, крупные компании таким образом снижают налоговую нагрузку, обходят установленные законодательством ограничения и сокращают налоговые платежи, избегая при этом дополнительных отчетных обязанностей.

Однако все это приводит к увеличению теневой экономики, подрывает справедливость налоговой системы и ставит малый бизнес в невыгодное положение. Очевидно, что в странах с недостаточно прозрачной налоговой системой бизнес не уверен, что его налоги будут направлены на развитие экономики и поддержку предпринимательства. Но в Казахстане во избежание таких проблем предлагают другое решение.

В чем выгода предлагаемых норм для бизнеса

НДС – это один из ключевых источников пополнения бюджета. Поэтому в ответ на возникшие вызовы предлагается ряд реформ, направленных на улучшение налоговой системы и создание более благоприятных условий для бизнеса.

• Повышение ставки НДС с 12% до 16% предполагает увеличение доходов государственного бюджета за счет косвенного налогообложения. Несмотря на рост ставки, важно отметить, что НДС является налогом на потребление, и его повышение может стимулировать более рациональное потребление и увеличение сбережений среди населения. Дополнительные поступления в бюджет позволят финансировать социальные программы и инфраструктурные проекты, способствуя общему развитию страны.
• Снижение порога для обязательной регистрации по НДС с 20 000 МРП (78,6 млн тенге) до 3 800 МРП (15 млн тенге) направлено на расширение базы налогоплательщиков. Ожидается, что количество плательщиков НДС вырастет до 450 000 после снижения порога, что более чем в три раза превышает текущий показатель. Такой подход позволит увеличить налоговые поступления и создать более равные условия для всех участников рынка, поскольку компании с оборотом от 15 до 78,6 млн тенге, которые ранее не были обязаны уплачивать НДС, теперь попадут в категорию налогоплательщиков.
Эта мера является ключевым элементом налоговой реформы, направленной на повышение прозрачности бизнеса и справедливости налогообложения.
• Введение льготных ставок НДС для определенных отраслей экономики призвано поддержать ключевые секторы и снизить нагрузку на конечных потребителей. Для агропромышленного комплекса (АПК) и продуктов питания предлагается установить ставку 0%, что позволит снизить цены на основные продукты и поддержать сельскохозяйственных производителей. Для фармацевтической отрасли предлагается ставка 10%, что сделает лекарства более доступными для населения и поддержит развитие отечественного производства медикаментов.

Ожидается, что повышение и дифференциация ставки НДС позволят уменьшить зависимость бюджета от волатильных нефтяных доходов и финансировать приоритетные государственные проекты.

К слову, до недавнего времени министерство финансов Казахстана держало курс на снижение ставки НДС. С 1995 по 2009 года ставка НДС в Казахстане постепенно снижалась с 20% до 12%. С 2009 по 2023 года ставка оставалась стабильной на уровне 12%.

Рассматривается сегодня и вопрос корректировки режима упрощенной декларации и розничного налога, при этом сохраняется его основная концепция – предельный доход в 600 тысяч МРП (эквивалент 2,359 млрд тенге) в год. Главное новшество заключается в том, что данный режим будет применяться исключительно в сфере B2C (бизнес для конечного потребителя, розничная торговля).

В частности предлагается отменить ограничения по числу сотрудников в рамках этого налогового режима. Для предпринимателей, чей годовой доход превышает 100 млн тенге, предусмотрена возможность уменьшения облагаемой базы на сумму, направляемую на фонд оплаты труда (ФОТ). Введение данного порога в 100 млн тенге должно способствовать легализации заработных плат и выводу их из тени. При этом ставка розничного налога остается неизменной – 4%. Но в случае необходимости местные маслихаты могут принять решение о ее снижении до 50%.

Что касается опасений микро- и малого бизнеса о том, что им придется закрыться из-за непомерных налогов, то и здесь нет причин для паники. По данным комитета госдоходов РК, около 80% микро- и малых предприятий имеют годовой оборот, не превышающий 15 миллионов тенге. Следовательно, снижение порога для обязательной регистрации по НДС до 15 миллионов тенге не окажет негативного влияния на подавляющее большинство таких предприятий. Они сохранят право работать без уплаты НДС, что избавит их от дополнительной налоговой нагрузки и административных требований.

Здесь стоит подчеркнуть, что данная мера направлена на то, чтобы создать справедливые условия налогообложения и расширить базу плательщиков НДС за счет среднего бизнеса, а не за счет самых мелких предприятий. Таким образом, реформа ориентирована на укрупнение налоговой базы без давления на малый бизнес, что в итоге должно способствовать прозрачности и справедливости налоговой системы.

Ожидается, что реализация налоговой реформы приведет к увеличению поступлений в государственный бюджет на 4 – 5 трлн тенге ежегодно. Эти дополнительные средства помогут снизить зависимость экономики от Национального фонда, сократить уровень государственного долга и направить финансирование на ключевые направления: поддержку инвестиционных проектов, развитие институтов экономического роста, модернизацию жилищно-коммунального хозяйства и обновление теплоэнергетической инфраструктуры страны.

Точка зрения экспертов: зачем нужен дифференцированный подход и как избежать катастрофы

Итак, льготные ставки НДС для АПК и продуктов питания (0%), фармацевтической отрасли (10%), повышение ставки НДС для крупных предприятий и снижение порога для обязательной регистрации по НДС, запрет на дробление бизнеса и пр. — все эти шаги имеют под собой четкую задачу.

К примеру, запрет на дробление бизнеса с соответствующими изменениями в Налоговый кодекс направлен на обеспечение справедливости налоговой системы. Таким образом, крупные компании не смогут пользоваться льготами, предназначенными для микробизнеса. А значит, запрет устранит существующие в законодательных нормах лазейки и обеспечит равные условия для всех участников рынка. Это в свою очередь позволит увеличить поступления в бюджет и создать более прозрачную и честную деловую среду.

Казахстанские экономисты поддерживают такие шаги правительства, считая, что налоговую реформу необходимостью для оздоровления экономики и создания благоприятных условий для развития предпринимательства.

"… Очевидно: наш пациент болен. Последние пять лет идет критическое расхождение расходов с доходами. И мы пока сидим на обезболивающих из Нацфонда. Вместо того чтобы лечиться, мы снимаем болевые ощущения, просто забирая дармовые деньги у будущих поколений", – заявил экономист Алмас Чукин, выступая в конце февраля 2025 года на круглом столе в мажилисе, посвященном обсуждению повышения НДС с 12% до 16%.

И здесь также очевидно, что для лечения пациента требуются жесткие меры, а именно: комплексный подход, включающий повышение налоговых ставок для крупных предприятий, поддержку малого бизнеса и усиление контроля за соблюдением налогового законодательства. Все это необходимо для того чтобы в итоге достичь поставленных целей и вывести экономику Казахстана на новый уровень развития.

В ином случае, как отмечает Алмас Чукин, уже через пять лет Казахстан может столкнуться с полной финансовой и социальной катастрофой, поскольку дефицит бюджета остается высоким, а государственный долг растет.

"Каждые три года мы фактически удваиваем внешний долг. Это серьезная проблема, которую нужно решать", – подчеркнул экономист.

Согласно данным Национального банка РК на 1 октября 2024 года, объем внешнего долга Казахстана составил $165,8 млрд., увеличившись с начала 2024 года на $2,3 млрд.

О сложностях ожидающих экономику Казахстана в ближайшей перспективе говорит и бывший министр экономики и советник главы "КазМунайГаза" Жаксыбек Кулекеев. Также выступая на заседании круглого стола в мажилисе он выразил обеспокоенность текущим состоянием налоговой системы Казахстана.

По его данным, в стране зарегистрировано 2,4 миллиона индивидуальных предпринимателей, из которых налоги платят лишь 400 тысяч, тогда как оставшиеся 2 миллиона уклоняются даже от минимального налога в 3%. Это, считает эксперт, вызывает серьезные дисбалансы в экономике, поскольку доля малого бизнеса в ВВП Казахстана составляет 34%, но при этом бюджет практически ничего не получает от этой категории предпринимателей.

По его мнению, основная причина недовольства высокими налогами кроется не в их уровне, а в неравномерной нагрузке: пока одни предприниматели добросовестно выполняют свои налоговые обязательства, другие вовсе избегают их. Введение дифференцированного подхода и справедливой системы налогообложения, по словам Жаксыбека Кулекеева, позволит устранить этот дисбаланс и снизить количество жалоб.

Также эксперт обратил внимание на будущее Казахстана в условиях снижения доходов от нефти. Он подчеркнул, что в ближайшие 10 лет страна еще может рассчитывать на нефтяные поступления, но после этого ситуация изменится. Поэтому, считает он, если уже сейчас не принять меры по повышению собираемости налогов и укреплению налоговой дисциплины, Казахстан может столкнуться с серьезными экономическими проблемами.

"Через 10 лет нефтяные доходы могут значительно сократиться, и тогда мы окажемся в тяжелом положении. Если мы не начнем действовать сейчас, наша экономика окажется под угрозой. Не стоит бояться перемен – они необходимы", – отметил Кулекеев.

Кроме того, он отметил, что. По его данным, в 2024 году объем собранных налогов оказался в 5 раз ниже, чем в предыдущие годы, что только усугубляет ситуацию. Наряду с этим, сокращаются частные инвестиции, что замедляет развитие бизнеса и экономики в целом.

Подводя итог, экс-министр подчеркнул, что Казахстану необходимо срочно реформировать налоговую систему, добиваться справедливого распределения налоговой нагрузки и стимулировать развитие предпринимательства в прозрачных условиях.

Вместе с тем, стоит отметить, что наряду с требованиями к бизнесу необходимо, чтобы и деятельность правительства и в дальнейшем была прозрачна и открыта. Проведение встреч с бизнес-сообществом в регионах, активное обсуждение предлагаемых изменений и учет мнений предпринимателей способствуют повышению доверия и сотрудничества между государством и бизнесом. Такого подхода в настоящий момент Кабмин Казахстана придерживается. Информация о проводимых встречах и рассматриваемых вопросах регулярно публикуется на официальном Telegram-канале правительства, что обеспечивает прозрачность процесса и вовлеченность всех заинтересованных сторон.

В целом подводя итог стоит отметить, что предлагаемые изменения в налоговой системе направлены на решение существующих проблем, таких как теневая экономика, дробление бизнеса, сложность администрирования и высокая налоговая нагрузка. Ожидается, что реализация данных мер позволит создать более справедливую и эффективную налоговую систему, способствующую развитию предпринимательства, увеличению бюджетных поступлений и улучшению благосостояния населения. Как говорят в народе, как оно сложится, покажет время, бы было стремление.

---