Органы государственных доходов на постоянной основе выявляют и пресекают схемы уклонения от уплаты налогов. Одной из таких практик стало использование процедуры реорганизации предприятий для получения необоснованной налоговой выгоды.
В обычных условиях реорганизация бизнеса применяется для расширения деятельности, оптимизации процессов, слияния или поглощения компаний. Однако, как отмечают в КГД, в последние годы участились случаи, когда эту процедуру используют для ухода от налоговых обязательств, в том числе по НДС.
По данным ведомства, с 2021 по 2024 годы 263 юридических лица использовали превышение НДС при реорганизации на общую сумму 31,7 млрд тенге. В результате в бюджет поступило 3 млрд тенге, а превышение НДС было уменьшено на 20 млрд тенге.
Правомерность действий органов государственных доходов подтверждена судебной практикой: кассационные суды рассмотрели более 10 дел, и все решения были вынесены в пользу КГД.
Чтобы пресечь подобные схемы, в Налоговый кодекс внесли изменения. С 1 января 2026 года реорганизация проводится только после налогового администрирования: в упрощенном порядке – с камеральным контролем, а в остальных случаях – с налоговой проверкой.
Упрощенный порядок допускается только при соблюдении ряда условий, включая отсутствие регистрации по НДС в течение срока исковой давности, небольшие объемы оборота, отсутствие налоговой задолженности и других рисков. Кроме того, превышение НДС свыше 300-кратного размера МРП может быть передано правопреемнику только после подтверждения его достоверности по итогам комплексной проверки.